ой практике привлечения за такого
рода нарушения таможенных правил в ситуациях перемещения товаров через
таможенную границу Российской Федерации иностранным перевозчиком получателей
товаров. В обоснование такого подхода приводится довод о том, что в
соответствии со статьей 172 ТК России декларантом может быть только российское
лицо (за исключением случаев перемещения через таможенную границу Российской
Федерации физическими лицами товаров не для коммерческих целей и иных случаев,
определяемых ГТК России). Однако такая аргументация, бесспорно, ошибочна,
поскольку при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную
границу при ввозе таможенный орган, которому представляются документы на
перемещаемый товар, не производит таможенное оформление указанного товара
(товары не декларируются таможенному органу). Кроме того, лицо, фактически
перемещающее товары через таможенную границу и представляющее
товаросопроводительные документы на перемещаемый товар, является перевозчиком,
а не декларантом.

3. Непосредственным
объектом правонарушения являются перемещаемые через таможенную границу товары и
транспортные средства, в отношении которых таможенному органу предъявляются в
качестве документов, необходимых для таможенных целей, документы, указанные в
диспозиции рассматриваемой статьи.

4. С субъективной стороны
правонарушение, совершенное физическим лицом, характеризуется умыслом.

5. Перемещение в крупном
размере через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов,
совершенное с обманным использованием документов или средств идентификации,
является уголовно наказуемым деянием, ответственность за которое предусмотрена
статьей 188 УК России. Деяние признается совершенным в крупном размере, если
стоимость перемещенных товаров превышает пятьсот минимальных размеров оплаты
труда.

6. О правомерности
заведения дел о нарушении таможенных правил по статье 278 ТК России в отношении
ввозимых товаров в таможенных органах назначения - так называемых
"внутренних" таможенных органах - полагаем необходимым сообщить
следующее.

В соответствии со статьей
294 ТК России должностное лицо таможенного органа обязано немедленно составить
протокол о НТП в случаях обнаружения признаков подготавливаемого, совершаемого
или совершенного нарушения таможенных правил или получения материалов, в
которых имеются достаточные данные, указывающие на такие признаки. Поэтому, при
обнаружении во внутреннем таможенном органе признаков совершенного при
пересечении таможенной границы нарушения таможенныхправил, ответственность за которое
предусмотрена статьей 278 ТК России, дело о НТП должно быть заведено в
указанном таможенном органе.

Вместе с тем действия,
связанные с обманным использованием документов во внутренних таможнях, в
отношении товаров, перемещение которых через таможенную границу было
произведено с соблюдением таможенных правил, не образуют состава нарушения
таможенных правил, предусмотренного статьей 278 ТК России. В зависимости от
обстоятельств дела такие противоправные деяния могут квалифицироваться по
другим статьям главы 39 ТК России (например, статьи 279, 282).

 

Статья 279.
"Недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных
средств"

1. Объективная сторона
правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 279 ТК России, выражается в
недекларировании или недостоверном декларировании товаров и транспортных
средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, то есть в
незаявлении по установленной письменной, устной или иной форме достоверных
сведений либо заявлении недостоверных сведений о товарах и транспортных
средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных
целей, за исключением случаев, предусмотренных статьями 258, 262, 263, 274,
275, 276, 277, 278 и 282 ТК России, при отсутствии признаков контрабанды.

Объективная сторона
правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 279 ТК России, выражается в
форме бездействия (недекларирования) либо действия (недостоверного
декларирования).

1.1. В соответствии со
статьей 168 ТК России товары и транспортные средства, перемещаемые через
таможенную границу Российской Федерации, товары и транспортные средства,
таможенный режим которых изменяется, а также другие товары и транспортные
средства в случаях, определяемых актами законодательстваРоссийской Федерации, подлежат декларированию
таможенному органу Российской Федерации.

Декларирование - это
заявление по установленной форме точных сведений о товарах и транспортных
средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных
целей (статья 169 ТК России).

Применительно к статье
279 ТК России сведениями, необходимыми для таможенных целей, являются сведения,
необходимые и достаточные для принятия таможенным органом решения о выпуске
(условном выкупе) товаров и транспортных средств, помещении их под избранный
таможенный режим (о возможности завершения действия таможенного режима).

В соответствии с частью 2
статьи 169 ТК России ГТК России определяет перечень сведений, необходимых для таможенных
целей.

2. Непосредственным
объектом правонарушения при недекларировании является только недекларированный
товар (в том числе в случае указания в таможенной декларации меньшего
количества одного и того же товара, так как в данной ситуации имеет место
недекларирование части этого товара в форме бездействия).

Непосредственным объектом
правонарушения при недостоверном декларировании (в частности, при заявлении
недостоверных сведений о наименовании товара) является товар, в отношении
которого заявлены недостоверные сведения.

3. Субъектом
правонарушения является физическое или юридические лицо, на которое в
соответствии с таможенным законодательством возложена обязанность
декларирования товаров и транспортных средств.

В частности, при
декларировании товаров и транспортных средств от собственного имени декларантом
на основе договора он и является субъектом ответственности по данной статье
(см. п. п. 9 и 10 статьи 18, статьи 172 и 173 ТК России).

4. С субъективной стороны
правонарушение может совершаться физическим лицом как умышленно, так и по
неосторожности.

5. Некоторыми таможенными
органами высказывается мнение о невозможности применения части 1 статьи 279 ТК
России во внутреннем таможенном органе на том основании, что данной статьей
установлена ответственность за недекларирование или недостоверное
декларирование товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную
границу. Однако в соответствии со статьей 170 ТК России товары декларируются
таможенному органу, в котором производится таможенное оформление товаров. В
свою очередь, согласно статье 127 ТК России таможенное оформление производится
в регионе деятельности таможенного органа, в котором находится отправитель или
получатель товаров либо их структурное подразделение. Исходя из этого, обоснованно
привлечение к ответственности по части1
статьи 279 ТК России лиц, уклонившихся от выполнения требований по
декларированию товаров таможенному органу, в котором должно производиться их
таможенное оформление, или заявивших этому органу недостоверные сведения при
декларировании.

6. При рассмотрении
вопросов квалификации правонарушений, связанных с недекларированием или
недостоверным декларированием физическими лицами перемещаемой иностранной
валюты или валюты Российской Федерации, необходимо обратить внимание на общий
принцип, закрепленный в статье 168 ТК России: товары и транспортные средства,
перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат
декларированию таможенному органу, т.е. лицо, перемещающее товары через
таможенную границу, обязано при прохождении таможенного контроля достоверно
декларировать перемещаемую им иностранную и российскую валюту, отнесенные
таможенными правилами к товарам регламентируемым. Несоблюдение этого требования
- нарушение таможенных правил (а при наложении конкретной ситуации на
содержание примечанияк статье
188 УК России - уголовное деяние), поскольку таможенное правонарушение (как
уголовное, так и административное) всегда действие (бездействие), посягающее на
установленный порядок перемещения (статья 230 ТК России).

Предписание о соблюдении
таможенных правил при перемещении через таможенную границу валюты содержится в
таможенном и валютном законодательстве (см. пункт 3 статьи 2, пункты 3, 6, 7
статьи 6, пункты 1, 3, 4 Закона "О валютном регулировании и валютном
контроле", а также пункт 1.2 "Положения о порядке вывоза и пересылки
из Российской Федерации и ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты
Российской Федерации" от 06.10.93 (в ред. Письма Минфина России N
11-05-02, Банка России N 326, ГТК России N 01-23/16223 от 06.09.96), письмо ГТК
России от 16.03.95 N 01-13/3677 "О вывозе наличной иностранной валюты
физическими лицами").

Наличие у лица банковской
справки ф. N 0406007 (либо иного разрешительного документа на вывоз валюты),
являющейся основанием для вывоза валюты, также не освобождает лицо от
необходимости соблюдения таможенных правил.

При вывозе иностранной
валюты с таможенной территории Российской Федерации помимо декларирования
товара предусмотрено также требование предъявления справки уполномоченного
банка формы N 0406007 на сумму разницы между фактически вывозимой суммой
наличной иностранной валюты и установленным лимитом в размере 500 долларов США.
Данная справка, являющаяся основанием для вывоза наличной иностранной валюты,
подлежит сдаче пограничной таможне (пункты 2 и 10 упомянутогописьма ГТК России от 16.03.95 N 01-13/3677).
Данная процедура является обязательной для принятия решения таможенным органом
о перемещении валюты через таможенную границу Российской Федерации.
Недекларирование (недостоверное декларирование) иностранной валюты при ее
вывозе с таможенной территории и непредъявление банковской справки
установленной формы исключает возможность завершения обязательной процедуры. В
связи с этим недекларирование (недостоверное декларирование) вывозимой
иностранной валюты даже при наличии банковской справки образует состав
правонарушения, квалифицируемого по части 1 статьи 279 ТК России.

Из вышеизложенного
следует, что недекларирование (недостоверное декларирование) физическими лицами
перемещаемой через таможенную границу валюты Российской Федерации либо
иностранной валюты (как при ввозе, так и при вывозе) образует состав
правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 279 ТК России, независимо от
размера и вида перемещаемой валюты.

В то же время, при
наличии в действиях лица, незаконно перемещающего валюту, признаков
административного правонарушения и рассмотрении по существу дела о нарушении
таможенных правил с учетом фактических обстоятельств дела, существенно
снижающих степень общественной опасности деяния, либо малозначительности
совершенного правонарушения, может быть принято решение с учетом положений
статей 239, 240 ТК России.

 

Статья 280.
"Транспортировка, хранение, приобретение товаров и транспортных средств,
ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушениями
таможенных правил, пользование или распоряжение ими"

1. Объективная сторона
правонарушения выражается в:

1) транспортировке,
хранении, приобретении товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную
территорию Российской Федерации

- помимо таможенного
контроля (статья 276 ТК России);

- либо с сокрытием от
такого контроля (статья 277 ТК России);

- либо с обманным
использованием документов или средств идентификации (статья 278 ТК России);

- либо недекларированных
или недостоверно декларированных (статья 279 ТК России),

пользования или
распоряжения этими товарами и транспортными средствами,

а равно 2)
транспортировке, хранении и приобретении товаров и транспортных средств, в
отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, используемых
либо отчуждаемых без разрешения таможенного органа Российской Федерации в иных
целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены такие льготы (статья 281
ТК России).

Таким образом, для
возможности привлечения к ответственности по статье 280 ТК России необходимо
наличие следующих условий:

- факт совершения как
иным лицом, так и самим привлекаемым к ответственности по статье 280 ТК России
лицом нарушения таможенных правил, предусмотренного статьями 276, 277, 278,
частью 1 статьи 279, статьей 281 ТК России;

- совершение привлекаемым
к ответственности лицом действий по транспортировке, хранению, приобретению
товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской
Федерации с нарушением таможенных правил, пользованию или распоряжению ими, атакже по транспортировке, хранению и
приобретению товаров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены
льготы по таможенным платежам, используемых либо отчуждаемых без разрешения
таможенного органа Российской Федерации в иных целях, чем те, всвязи с которыми были предоставлены такие
льготы.

При этом составлению
протокола о нарушении таможенных правил по статье 280 ТК России не всегда с
необходимостью должно предшествовать заведение дела о НТП в отношении лица,
осуществившего незаконное перемещение товаров и транспортных средств на
таможенную территорию Российской Федерации либо незаконные операции с товарами
и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по
таможенным платежам, т.к., во-первых, могут возникнуть обстоятельства,
исключающие производство по делу о нарушении таможенных правил (п. п. 11, 12
статьи 291 ТК России), во-вторых, данные, указывающие на признаки состава
правонарушения, предусмотренного статьей 280 ТК России, не всегда являются
достаточными для заведения дел по статьям 276 - 279 ТК России в отношении лица,
незаконно переместившего товары либо совершающего незаконные операции с
товарами, в отношении которых предоставлены льготы. На момент заведения дела о
НТП по статье 280 ТК России могут отсутствовать необходимые сведения о
признаках конкретного состава нарушения таможенных правил, достаточные для
первичной квалификации правонарушения (так, например, отсутствие справки к ГТД
и (или) специальных марок и марок акцизного сбора на товарах, подлежащих
маркировке, дает основание сделать общее предположение о совершении импортером
нарушения таможенных правил, предусмотренного какой-либо из статей 276 - 279,
281 ТК России, но недостаточно, чтобы сделать вывод о наличии признаков
конкретного состава правонарушения).
Такие признаки должны устанавливать